Налог с оборота, НДС 6% или 12%: какой режим выбрать новому предприятию

Один из первых и самых важных вопросов, который встаёт перед новым предприятием после регистрации — выбор системы налогообложения. От этого решения зависит не только налоговая нагрузка, но и объём отчётности, возможность работать с крупными контрагентами и общая финансовая модель бизнеса.

При государственной регистрации предприятие может выбрать один из трёх налоговых режимов. Разберём каждый подробно.

---

1. Налог с оборота

Основание: ст. 461 Налогового кодекса Республики Узбекистан

Для кого подходит: субъекты малого бизнеса, чей совокупный доход за налоговый период не превышает 12 000 БРВ (при БРВ 412 000 сум — около 5 млрд сум в год).

Ставки:

• от 1% до 4% от оборота — для юридических лиц (ставка зависит от места расположения и вида деятельности)
• 1% — для ИП и самозанятых

Преимущества:

• Простота расчёта и ведения учёта
• Минимальная отчётность
• Низкая ставка при небольших оборотах
• Не нужно администрировать НДС

Ограничения:

• При превышении порога в 12 000 БРВ — обязательный переход на общий режим
• Нет права на зачёт входящего НДС
• Некоторые виды деятельности не могут применять этот режим

Кому подходит: компаниям с небольшим оборотом, которые работают преимущественно с физическими лицами или с бизнесом, которому не нужен входящий НДС. Хорошо подходит для начальной стадии бизнеса — до тех пор, пока обороты не начнут приближаться к пороговому значению.

---

2. Общеустановленный порядок налогообложения — НДС 12% и налог на прибыль 15%

Для кого подходит: предприятиям, работающим с юридическими лицами-плательщиками НДС, импортёрам, а также компаниям с высокой долей затрат, облагаемых НДС.

Ставки:

• НДС — 12%
• Налог на прибыль — 15%

Преимущества:

• Право на зачёт входящего НДС (в том числе по импорту)
• Возможность применять льготы и преференции по НДС, предусмотренные Налоговым кодексом
• Ваши покупатели — плательщики НДС — принимают ваш НДС к зачёту, что делает вас привлекательным поставщиком для крупного бизнеса
• Нет ограничения по обороту

Ограничения:

• Полный объём налоговой отчётности
• Необходимость вести детальный налоговый учёт
• Более высокая административная нагрузка

Кому подходит: компаниям, которые работают в B2B-сегменте с плательщиками НДС, импортируют товары или сырьё, имеют значительную долю затрат с входящим НДС. Также — тем, кто планирует масштабирование и рост оборота выше 5 млрд сум в год.

---

3. Упрощённый порядок НДС — НДС 6% и налог на прибыль 0%

Этот режим введён в рамках Указа Президента №УП-100 от 26 мая 2026 года и действует с 1 июня 2026 года по 1 января 2030 года.

Для кого доступен: предприятия в сфере торговли, общественного питания и оказания услуг. Режим не распространяется на крупных налогоплательщиков и предприятия с государственной долей 50% и более.

Ставки:

• НДС — 6% от всех оборотов по реализации
• Налог на прибыль — 0% (обязательство по сдаче декларации по налогу на прибыль отменяется)

Преимущества:

• Существенно сниженная ставка НДС по сравнению со стандартными 12%
• Полное освобождение от налога на прибыль
• Упрощённая отчётность
• Покупатели вашей продукции сохраняют право на зачёт НДС

Ограничения:

• Входящий НДС (в том числе по импорту) не принимается к зачёту
• Льготы по НДС, предусмотренные в общем порядке, не применяются
• Отрицательная разница по НДС списывается
• Режим временный — действует до 1 января 2030 года

Кому подходит: компаниям в торговле, общепите и сфере услуг с относительно небольшой долей входящего НДС. Особенно выгоден тем, кто работает преимущественно с конечными потребителями (B2C) и не нуждается в зачёте входящего НДС.

Важно просчитать перед выбором: если ваши закупки включают значительную сумму входящего НДС, отказ от права зачёта может перевесить выгоду от пониженной ставки. Этот режим выгоден не всем — нужен индивидуальный расчёт.

---

Как выбрать правильный режим: практическое руководство

Выбор режима налогообложения — не разовое решение. Это стратегический выбор, который влияет на всю финансовую модель бизнеса. Несколько вопросов, которые помогут принять правильное решение:

1. Кто ваши покупатели?

• Физические лица (B2C) → налог с оборота или НДС 6%
• Юридические лица-плательщики НДС (B2B) → стандартный НДС 12%

2. Какой у вас плановый оборот в первый год?

• До 5 млрд сум → налог с оборота как стартовый вариант
• Выше 5 млрд сум или близко к этому → сразу общий режим

3. Есть ли у вас значительный входящий НДС?

• Да (закупки сырья, оборудования, импорт) → стандартный НДС 12%
• Нет или минимальный → НДС 6% или налог с оборота

4. Вы в сфере торговли, общепита или услуг?

• Да → режим НДС 6% может быть выгодным, но требует расчёта
• Нет → режим НДС 6% недоступен

5. Планируете ли вы работать с крупным бизнесом или участвовать в госзакупках?

• Да → стандартный НДС 12%, чтобы ваши покупатели могли принять НДС к зачёту

---

Пример расчёта для торгового предприятия

Предположим, компания в сфере торговли с месячным оборотом 100 млн сум и закупками на 60 млн сум (в том числе НДС 12% — 6,4 млн сум).

При стандартном НДС 12%:

• Начисленный НДС: 100 млн × 12/112 ≈ 10,7 млн сум
• Входящий НДС к зачёту: 6,4 млн сум
• НДС к уплате: 10,7 − 6,4 = 4,3 млн сум
• Налог на прибыль: ~2,5 млн сум (условно)
• Итого налогов: ~6,8 млн сум

При НДС 6%:

• Начисленный НДС: 100 млн × 6% = 6,0 млн сум (от всего оборота)
• Входящий НДС: не принимается к зачёту
• Налог на прибыль: 0
• Итого налогов: 6,0 млн сум

В данном примере режим НДС 6% выгоднее. Но при более высокой доле входящего НДС картина может измениться в обратную сторону.

---

Вывод

Нет универсально «правильного» режима — есть режим, который подходит именно вашей бизнес-модели. Ошибка при выборе в начале деятельности может стоить значительных переплат или упущенных выгод на протяжении нескольких лет.

Именно поэтому выбор режима налогообложения — первый вопрос, который мы разбираем с новыми клиентами в TA-VAT. Прежде чем давать рекомендацию, мы анализируем вид деятельности, структуру затрат, планируемый оборот и контрагентов.

---

Нужна помощь с выбором режима?

Если вы открываете новое предприятие или хотите проверить, правильный ли режим вы применяете сейчас — запишитесь на консультацию. Мы проведём расчёт и дадим конкретную рекомендацию с цифрами.

Первая консультация — бесплатно → tavat.uz/kontakty

---

Полезные материалы по теме

— Разбор УП-100: что изменилось для бизнеса в Узбекистане — подробный анализ Указа, введшего режим НДС 6%

— Что изменилось с 1 июля 2026 года для бизнеса — дайджест всех актуальных изменений

— Бухгалтерские услуги для бизнеса — как TA-VAT помогает с налоговым учётом

— Стоимость бухгалтерских услуг — прайс-лист в зависимости от оборота